Omkostningsmetoden til regnskab for investeringer

Oversigt over omkostningsmetode

Når en investeringsenhed foretager en investering, og investeringen har følgende to kriterier, regnskaber investoren investeringen ved hjælp af omkostningsmetoden:

  • Investoren har ingen væsentlig indflydelse på den investerede virksomhed (anses generelt for at være en investering på 20% eller mindre af investeringens aktier).

  • Investeringen har ingen let fastsættelig dagsværdi.

Under disse omstændigheder pålægger omkostningsmetoden, at investoren regnskaber investeringen til dens historiske pris (dvs. købsprisen). Disse oplysninger vises som et aktiv på investorens balance.

Når først investoren har registreret den oprindelige transaktion, er der ingen grund til at justere den, medmindre der er bevis for, at investeringens dagsværdi er faldet til under de registrerede historiske omkostninger. I så fald nedskriver investoren de registrerede omkostninger ved investeringen til sin nye dagsværdi.

Hvis der er bevis for, at dagsværdien er steget over de historiske omkostninger, er det ikke tilladt i henhold til generelt accepterede regnskabsprincipper at øge den registrerede værdi af investeringen. Dette er en meget konservativ tilgang til registrering af investeringer.

Andre regler for omkostningsmetode

Ud over de netop nævnte punkter gælder følgende regnskabsregler også for omkostningsmetoden:

  • Hvis den investerede virksomhed betaler udbytte, registrerer investoren dem som udbytteindkomst; der er ingen indvirkning på investeringskontoen.

  • Hvis investor har ufordelt indtjening, vises de ikke på nogen måde i investorens optegnelser.

Den alternative metode til regnskabsmæssig behandling af en investering er kapitalandelsmetoden. Kapitalandelsmetoden anvendes kun, når investoren har betydelig indflydelse på den investerede virksomhed. Det er væsentligt lettere at tage højde for investeringer efter omkostningsmetoden end kapitalandelsmetoden, da omkostningsmetoden kun kræver indledende registrering og en periodisk undersøgelse af værdiforringelse.

Eksempel på omkostningsmetode

ABC International erhverver 10% i Purple Widgets Corporation for $ 1.000.000. I den seneste rapporteringsperiode anerkender Purple $ 100.000 i nettoindkomst og udsteder udbytte på $ 20.000. I henhold til kravene i omkostningsmetoden registrerer ABC sin oprindelige investering på $ 1.000.000 og dens andel på 10% af $ 20.000 i udbytte. ABC laver ingen andre poster.