Regn og hold

En fakturering og tilbageholdelsestransaktion er en, hvor sælgeren ikke sender varer til køberen, men stadig registrerer de relaterede indtægter. Indtægter kan kun indregnes under dette arrangement, når en række strenge betingelser er opfyldt. Ellers er der en risiko for svigagtig indregning af indtægter for tidligt. Securities and Exchange Commission (SEC) kan ikke lide denne type transaktioner og tillader det normalt ikke, da indtægter normalt kun indregnes, når varer sendes til køberen.

SEC kræver, at alle følgende kriterier er opfyldt, før en regning og tilbageholdelsestransaktion tillades:

  • Risikoen ved ejerskab er overgået til køberen

  • Køberen har skriftligt forpligtet sig til at købe varerne

  • Køberen har anmodet om, at sælgeren besidder varerne, og har en forretningsmæssig grund til at gøre det

  • Der er en planlagt leveringsdato for varerne, der er rimelig

  • Der er ingen resterende forpligtelser, som sælgeren skal opfylde

  • Varerne kan ikke bruges til at udfylde ordrer fra andre kunder og er derfor adskilt

  • Varerne skal være komplette

For at gøre det endnu vanskeligere påpeger SEC, at følgende yderligere faktorer overvejes:

  • I hvilket omfang sælgeren ændrer sine normale vilkår for denne transaktion

  • Sælgers historie med at anvende fakturaer og afholde transaktioner

  • I hvilket omfang køberen mister, hvis markedsværdien af ​​de tilbageholdte varer derefter falder

  • I hvilket omfang sælgers beholdningsrisiko kan forsikres

  • I hvilket omfang sælgers beholdning af varerne virkelig skaber et betinget salg, som køberen kunne afvise

Problemet behandles også i regnskabsstandarden Kontrakter med kunder , som er den samme i både GAAP og IFRS. Denne standard siger, at følgende betingelser alle skal være til stede for, at sælgeren kan indregne indtægter under en regning og hold-ordning:

  • Tilstrækkelig grund . Der skal være en væsentlig grund til, at sælgeren fortsætter med at opbevare varerne, f.eks. På kundens direkte anmodning.

  • Alternativ brug . Sælgeren må ikke være i stand til at omdirigere varerne, hverken til andre kunder eller til internt brug.

  • Komplet . Produktet skal være komplet i alle henseender og klar til overførsel til kunden.

  • Identifikation . Varerne skal være identificeret specifikt som tilhørende kunden.

I henhold til en bill-and-hold-ordning kan sælgeren have en præstationsforpligtelse til at fungere som depot for de varer, der opbevares på sin facilitet. I så fald kan det være nødvendigt, at sælgeren allokerer en del af transaktionsprisen til depotfunktionen og indregner denne indtægt i løbet af depotperioden.