Det andet end midlertidige værdiforringelseskoncept

En anden end midlertidig værdiforringelse opstår, når et værdipapir klassificeres som enten tilgængeligt til salg eller holdes til udløb, og der er et fald i dets markedsværdi under amortiseret kostpris. Denne analyse skal udføres i hver rapporteringsperiode. Hvis markedsværdien ikke let kan bestemmes, skal du vurdere, om der har været begivenheder eller omstændigheder, der kan påvirke dagsværdien af ​​en investering (såsom en forringelse af driftsresultatet for udstederen af ​​et værdipapir). Flere regler vedrørende bestemmelse af denne anden end midlertidige værdiforringelse er:

  • Gældssikkerhed . Hvis virksomheden planlægger at sælge en gældssikkerhed, antages det, at der er sket en anden værdiforringelse end midlertidig. Den samme regel gælder, hvis det er mere sandsynligt end ikke, at selskabet bliver nødt til at sælge værdipapiret, før dets amortiserede omkostningsgrundlag er inddrevet. dette er baseret på en sammenligning af nutidsværdien af ​​pengestrømme, der forventes indsamlet fra værdipapiret til dets amortiserede omkostning.

  • Kapitalsikkerhed . Hvis virksomheden planlægger at sælge en aktiesikkerhed og ikke forventer, at værdipapirets dagsværdi vil komme sig på tidspunktet for salget, skal dens nedskrivning betragtes som en anden end midlertidig, når beslutningen om at sælge er truffet, ikke når værdipapiret sælges.

Hvis et værdiforringelsestab på en aktiesikkerhed anses for at være andet end midlertidigt, indregnes et tab i størrelsesordenen forskellen mellem kostprisen og dagsværdien af ​​værdipapiret. Når værdiforringelsen er registreret, bliver dette det nye omkostningsgrundlag for aktiesikkerheden og kan ikke justeres opad, hvis der er en efterfølgende genopretning af dagsværdien af ​​værdipapiret.

Hvis et tab ved værdiforringelse anses for at være andet end midlertidigt, skal du indregne et tab baseret på følgende kriterier:

  • Hvis virksomheden har til hensigt at sælge værdipapiret, eller det er mere sandsynligt end ikke, at det vil blive tvunget til at gøre det, før der er sket en inddrivelse af de amortiserede omkostninger ved værdipapiret, skal du indregne et indtjeningstab på forskellen mellem amortiseret kostpris og dagsværdien af ​​værdipapiret.

  • Hvis virksomheden ikke har til hensigt at sælge værdipapiret, og det er mere sandsynligt end ikke, at det ikke behøver at gøre det, før der er foretaget en inddrivelse af de amortiserede omkostninger ved værdipapiret, skal du nedskrive nedskrivningen i det beløb, der repræsenterer et kredittab og beløbet, der vedrører alle andre årsager. Indregistrer derefter den del af værdiforringelsen, der repræsenterer et tab i indtjeningen. Indregner den resterende del af værdiforringelsen i anden totalindkomst fratrukket skat.

Når værdiforringelsen er registreret, bliver dette det nye amortiserede omkostningsgrundlag for gældssikkerheden og kan ikke justeres opad, hvis der er en betydelig genopretning af dagsværdien af ​​værdipapiret.

Når en nedskrivning er registreret for en gældssikkerhed, skal du redegøre for forskellen mellem dens nye amortiserede omkostningsgrundlag og de pengestrømme, du forventer at opkræve fra det som renteindtægter.

Hvis en del af den anden end midlertidige værdiforringelse af en gældssikkerhed, der er klassificeret som holdt til udløb, registreres i anden totalindkomst, skal du bruge tilvækst til gradvist at øge den regnskabsmæssige værdi af værdipapiret, indtil det modnes eller sælges.

Hvis der er en efterfølgende ændring i dagsværdien af ​​gældsværdipapirer, der kan sælges, skal disse ændringer medtages i anden totalindkomst.

EKSEMPEL

Armadillo Industries køber $ 250.000 af kapitalandele i Currency Bank. En national likviditetskrise forårsager en tilbagegang i Valutas forretning, så et større kreditvurderingsbureau sænker sin rating for bankens værdipapirer. Disse begivenheder får den noterede pris på Armadillos beholdning til at falde med $ 50.000. Finansdirektøren for Armadillo mener, at likviditetskrisen snart vil ende, hvilket resulterer i et rebound af formuen for Currency Bank, og godkender således optagelsen af ​​værdifaldet på $ 50.000 i anden totalindkomst.

I det følgende år er CFO's prognosticeringsevne desværre ikke berettigede, da likviditetskrisen fortsætter. Derfor godkender CFO at skifte $ 50.000-tabet fra anden totalindkomst til indtjening.