Regnskab for udstedelsesomkostninger

En organisation kan pådrage sig et antal omkostninger, når den udsteder gæld til investorer. For eksempel, når obligationer udstedes, vil udstederen afholde regnskabs-, juridiske og tegningsomkostninger for at gøre det. Korrekt regnskabsmæssig behandling af disse gældsudstedelsesomkostninger er, at de oprindeligt indregnes som et aktiv og derefter opkræver dem for omkostninger i løbet af obligationerne. Teorien bag denne behandling er, at udstedelsesomkostningerne skabte en finansieringsfordel for udstederen, der vil vare i et antal år, så udgiften skal indregnes over den periode. For eksempel, hvis der opstår $ 40.000 i omkostninger til udstedelse af obligationer, der har en levetid på 10 år, skal $ 40.000 aktiveres og derefter opkræves til omkostninger (amortiseret) til en kurs på $ 4.000 pr. År i de næste 10 år.

Mekanikken ved denne regnskab er at først debitere en gældsudstedelseskonto, såsom gældsudstedelsesomkostninger, mens kreditering af den gældskonto for at indregne den tilknyttede forpligtelse. Dette betyder, at udstedelsesomkostningerne oprindeligt vises på den udstedende enheds balance. Derefter debiteres en del af aktivet med jævne mellemrum til udgift ved at debitere konto for gældsudstedelsesomkostninger og kreditere aktivkontoen for gældsudstedelsesomkostninger. Dette skifter gradvist omkostningerne fra balancen til resultatopgørelsen. Hvis udsteder vælger at tilbagebetale sin gæld tidligt, udgiftsføres de tilknyttede gældsudstedelsesomkostninger, der endnu ikke er omkostningsført på samme tid.

En alternativ regnskabsmæssig behandling er at opkræve alle omkostninger til udstedelse af gæld på én gang. Denne mulighed er tilgængelig, når disse omkostninger er så lave, at de er uden betydning for de resultater, der er angivet i udstederens resultatopgørelse.