Omkostningsvariansanalyse

Omkostningsvariansanalyse er et kontrolsystem, der er designet til at detektere og korrigere afvigelser fra forventede niveauer. Den består af følgende trin:

  1. Beregn forskellen mellem påløbne omkostninger og forventede omkostninger

  2. Undersøg årsagerne til forskellen

  3. Rapporter disse oplysninger til ledelsen

  4. Foretag korrigerende handlinger for at bringe de afholdte omkostninger tættere på linje med de forventede omkostninger

Den mest enkle form for omkostningsvariansanalyse er at trække de budgetterede eller standardomkostningerne fra de faktiske afholdte omkostninger og rapportere om årsagerne til forskellen. En mere raffineret tilgang er at opdele denne forskel i to elementer, som er:

  • Prisvariation . Denne del af afvigelsen forårsaget af en forskel mellem den faktiske og forventede pris på de erhvervede varer eller tjenester.

  • Volumenvarians . Denne del af afvigelsen forårsaget af enhver ændring i mængden af ​​bestilte varer eller tjenester.

For eksempel har en virksomhed en ugunstig afvigelse i sine solgte varer på $ 40.000. En detaljeret omkostningsvariansanalyse afslører, at virksomheden solgte flere hundrede flere enheder, end den forventede, og omkostningerne ved disse yderligere enheder udgjorde $ 35.000 af variansen. Dette var næppe et tegn på dårlig præstation, da det antydede, at virksomheden solgte flere enheder. Kun de resterende $ 5.000 af den ugunstige varians skyldtes usædvanligt høje priser, som derefter kunne undersøges detaljeret. Det giver således ofte mening at opdele omkostningsvariansanalyse i pris- og volumenafvigelser og derved få bedre indsigt i de afholdte omkostninger.

Omkostningsvariansanalyse er et centralt princip i budgettering, da det kræver involvering af finansielle analytikere i alle aspekter af driften for at se, om en virksomhed følger sine planlagte aktiviteter. Imidlertid kan omkostningsvariansanalyse også være for streng til at tvinge en virksomhed til at overholde en driftsplan, der er forældet, og tillader ikke, at den i stedet skifter finansiering til mere relevante projekter. Fra et løbende strategisk perspektiv er omkostningsvariansanalyse muligvis ikke en god ting. I stedet er flere mere afslappede variationer på konceptet:

  • Udfør kun analysen, når der ser ud til at være et klart tilfælde af alvorligt høje omkostninger

  • Udfør kun analysen i områder, hvor omkostningerne er af langvarig karakter og ikke forventes at ændre sig meget (som f.eks. I administrative funktioner)

  • Udfør kun analysen for erhvervede virksomheder for at lære om deres omkostningsstrukturer, og afslut derefter enhver yderligere analyse