Transferpriser

Transferprissætning er den metode, der bruges til at sælge et produkt fra et datterselskab til et andet inden for en virksomhed. Denne tilgang anvendes, når datterselskaberne i et moderselskab måles som separate profitcentre. Transferprisen påvirker datterselskabernes købsadfærd og kan have indkomstskattemæssige konsekvenser for virksomheden som helhed. Her er de vigtigste spørgsmål:

  • Omsætningsgrundlag. Lederen af ​​et datterselskab behandler det på samme måde, som han ville prisen på et produkt, der sælges uden for virksomheden. Det udgør en del af hans datterselskabs indtægter og er derfor afgørende for den økonomiske præstation, som han vurderes på .

  • Foretrukne kunder. Hvis lederen af ​​et datterselskab får valget mellem at sælge enten til et downstream-datterselskab eller til eksterne kunder, vil en alt for lav overførselspris få lederen til at sælge udelukkende til eksterne kunder og til at afvise ordrer fra downstream-datterselskabet.

  • Foretrukne leverandører. Hvis lederen af ​​et downstream-datterselskab får valget mellem at købe enten fra et upstream-datterselskab eller en ekstern leverandør, vil en alt for høj overførselspris få lederen til at købe udelukkende fra eksterne leverandører. Som et resultat kan upstream-datterselskabet muligvis have for meget uudnyttet kapacitet og bliver nødt til at skære ned på sine udgifter for at forblive rentabelt.

Omvendt er disse spørgsmål ikke vigtige, hvis hovedkontoret bruger et centralt produktionsplanlægningssystem og kræver, at datterselskaber opstrøms sender komponenter til downstream-datterselskaber, uanset transferprisen.

Et yderligere emne, der påvirker det samlede niveau for virksomhedernes rentabilitet, er det samlede indkomstskat, der er betalt. Hvis et selskab har datterselskaber i forskellige skattejurisdiktioner, kan det bruge overførselspriser til at justere det rapporterede overskudsniveau for hvert datterselskab. Ideelt set ønsker virksomhedsforælderen at anerkende den mest skattepligtige indkomst i de skattejurisdiktioner, hvor selskabsskatten er lavest. Det kan opnå dette ved at sænke overførselspriserne på komponenter, der går ind i datterselskaberne i de skattejurisdiktioner, der har de laveste skattesatser.

Et selskab bør vedtage de overførselspriser, der resulterer i det højeste samlede overskud for hele enhedens konsoliderede resultat. Næsten altid betyder det, at virksomheden skal indstille overførselsprisen til at være markedsprisen på komponenten, med forbehold for det netop nævnte spørgsmål vedrørende indregning af indkomstskat. Ved at gøre dette kan datterselskaber tjene flere penge for virksomheden som helhed ved at have mulighed for at sælge til eksterne enheder såvel som internt. Dette giver datterselskaber et incitament til at udvide deres produktionskapacitet til at påtage sig yderligere forretning.

Transferprissætningsmetoder

Her er en række måder at udlede en overførselspris på:

  • Overførselspris for markedsrente . Den enkleste og mest elegante overførselspris er at bruge markedsprisen. Ved at gøre dette kan datterselskabet opstrøms sælge enten internt eller eksternt og tjene den samme fortjeneste med begge muligheder. Det kan også tjene den højest mulige fortjeneste i stedet for at være underlagt de ulige overskudsvagheder, der kan forekomme under mandaterede prisordninger.

  • Justeret markedsprisoverførselspris . Hvis det ikke er muligt at bruge den netop bemærkede markedsprissætningsteknik, skal du overveje at bruge det generelle koncept, men medtage nogle justeringer af prisen. For eksempel kan du reducere markedsprisen for at tage højde for det formodede fravær af dårlig gæld, da virksomhedsledelse sandsynligvis vil gribe ind og tvinge en betaling, hvis der er risiko for manglende betaling.

  • Forhandlet transferpriser . Det kan være nødvendigt at forhandle en overførselspris mellem dattervirksomheder uden at bruge markedsprisen som en basislinje. Denne situation opstår, når der ikke er nogen synlig markedspris, fordi markedet er meget lille, eller varerne er meget tilpassede. Dette resulterer i priser, der er baseret på parternes relative forhandlingsevne.

  • Prisfastsættelse på overførselsmargen . Hvis der overhovedet ikke er nogen markedspris, hvorfra der kan udledes en overførselspris, er et alternativ at oprette en pris baseret på en komponents bidragsmargen.

  • Omkostnings-plus transferpriser . Hvis der overhovedet ikke er nogen markedspris, som en overførselspris kan baseres på, kan du overveje at bruge et system, der opretter en overførselspris baseret på omkostningerne ved de komponenter, der overføres. Den bedste måde at gøre dette på er at tilføje en margin på omkostningerne, hvor du kompilerer en komponents standardomkostninger, tilføjer en standard fortjenstmargen og bruger resultatet som overførselspris.

  • Omkostningsbaseret transferpriser . Lad hvert datterselskab overføre sine produkter til andre datterselskaber til kostpris, hvorefter successive datterselskaber tilføjer deres omkostninger til produktet. Dette betyder, at det endelige datterselskab, der sælger de færdige varer til en tredjepart, vil indregne hele overskuddet forbundet med produktet.

Eksempel på overførselspriser

Entwhistle Electric fremstiller kompakte batterier til en række mobile applikationer. Det blev for nylig købt af Razor Holdings, som også ejer Green Lawn Care, producent af græsslåmaskiner med lav emission. Årsagen til Razors køb af Entwhistle var at give Green en sikker forsyning med batterier til Greens nye serie af helelektriske plæneklippere. Razors virksomhedsplanlægningsperson bemyndiger, at Entwhistle fastsætter en overførselspris for batterier, der sendes til Green, der svarer til omkostningerne, og kræver også, at Entwhistle opfylder alle Greens behov, inden den kan sælge til andre kunder. Green's ordrer er meget sæsonbestemte, så Entwhistle finder ud af, at det overhovedet ikke kan opfylde ordrer fra sine andre kunder i det høje punkt i Green's produktionssæson. Også fordi overførselsprisen er sat til kostpris,Entwhistles ledelse finder ud af, at det ikke længere har en grund til at nedbringe sine omkostninger, og derfor stagnerer produktionseffektiviteten.

Efter et år indser Razors virksomhedspersonale, at Entwhistle har mistet 80% af sin tidligere kundebase og stoler nu i det væsentlige på sit salg til Green for at forblive operationelt. Entwhistles fortjenstmargen er forsvundet, da det kun kan sælge til kostpris, og dets oprindelige ledelsesteam, der står over for en entreprenørvirksomhed, har alle tilbage til at arbejde for konkurrenter.