Tildeling mellem perioder

En skattefordeling mellem perioder er den midlertidige forskel mellem virkningen af ​​skattepolitikken på en virksomheds finansielle rapportering og dens normale finansielle rapportering som krævet af en regnskabsramme, såsom GAAP eller IFRS. For eksempel kan Internal Revenue Service kræve, at en bestemt afskrivningsperiode anvendes til et fast aktiv, mens en virksomheds interne regnskabspraksis dikterer brugen af ​​et andet antal perioder. Den resulterende forskel er midlertidig, idet aktivet i sidste ende afskrives fuldt ud både til skatte- og regnskabsformål. I de perioder, hvor der er en midlertidig forskel, siges der at være en skattefordeling mellem perioder.

Der er fire typer transaktioner, der kan forårsage en midlertidig forskel, som er:

  • Forsinket indregning af skattepligtig indkomst

  • Fremskyndet indregning af skattepligtig indkomst

  • Forsinket indregning af skattemæssige omkostninger

  • Fremskyndet indregning af udgifter til skatteformål

De fleste virksomheder vil have en løbende række midlertidige forskelle, der i sidste ende vil blive løst, hvilket betyder, at der altid vil være en slags mellemperiode skattefordeling. Skatteregnskabet skal føre registre over beløbene for disse afstemningsposter som en del af den løbende indsats for at konstruere selvangivelser.

Der er forskellige synspunkter om størrelsen af ​​skattefordeling mellem perioder, der skal anerkendes. På en ekstrem måde svarer det indregnede skatteomkostning nøjagtigt til det aktuelle indkomstskatbeløb, hvilket betyder, at der ikke er nogen fordeling. Det modsatte synspunkt er at fordele skatteeffekterne af alle midlertidige forskelle uden hensyntagen til sandsynligheden for, at de tilbageføres. En midtvejsvisning er kun at allokere de forskelle, der sandsynligvis vil vende på kort sigt.