LIFO-lag

Et LIFO-lag henviser til en tranche af omkostninger i et beholdningskostningssystem, der følger den sidste antagelse om førstestrøm (LIFO). I det væsentlige antager et LIFO-system, at den sidste enhed købte varer er den første, der bruges eller sælges. Dette betyder, at de seneste omkostninger ved erhvervede varer tendens til at blive debiteret ganske snart, mens de tidligere omkostninger ved erhvervede varer dvæler i omkostningsregistreringen, muligvis i årevis.

Da varer har tendens til at blive købt i løs vægt, kan LIFO-konceptet resultere i et stort antal enheder, der holdes på lager, med hver blok enheder registreret til et andet prispunkt eller LIFO-lag. Hvis en virksomhed fortsætter med at erhverve og vedligeholde et stort antal enheder på lager, kan det betyde, at et antal LIFO-lag er knyttet til hver lagervare, hvor hvert lag har forskellige omkostninger.

Når et usædvanligt stort antal enheder frigøres fra lager, skræller det et eller flere LIFO-lag væk. Når disse lag fjernes, opkræves omkostningerne forbundet med dem. Hvis et LIFO-lag er ekstremt gammelt, kan det have en omkostning, der adskiller sig væsentligt fra den markedspris, som lageret i øjeblikket kunne erhverves med, således at det beløb, der opkræves til udgifter, kan være meget højere eller lavere end normalt ville være tilfældet .

I det typiske inflationære omkostningsmiljø betyder adgang til et gammelt LIFO-lag, at en virksomhed sandsynligvis vil rapportere en lav pris på solgte varer og derfor en højere fortjeneste end normalt, hvilket igen betyder, at den muligvis skal betale en usædvanligt stor mængde indkomstskat.

For eksempel køber et firma 100 grønne widgets for $ 10 i januar, yderligere 100 widgets i februar for $ 8 og endnu 100 widgets i marts for $ 6. Hvert af disse køb repræsenterer et andet LIFO-lag. Hvis virksomheden sælger 110 widgets i april, opkræver det at betale hele LIFO-laget, der har en enhedsomkostning på $ 6, samt 10 enheder fra det næste seneste lag, som har en pris på $ 8 per enhed. Dette efterlader et LIFO-lag på 100 enheder på $ 10 hver og et lag på 90 enheder på $ 8 hver.

I betragtning af den muligvis store indvirkning af LIFO-lag på rapporteret rentabilitet, bør ledelsen være opmærksom på eventuelle usædvanlige omkostningstrancher, der kan tilgås, når lagerniveauer ændres. Omkostningsregnskabet kan give dem disse oplysninger.