Variationsanalyse

Variansanalyse er den kvantitative undersøgelse af forskellen mellem faktisk og planlagt adfærd. Denne analyse bruges til at opretholde kontrol over en virksomhed. For eksempel, hvis du budgetterer for, at salget er $ 10.000, og det faktiske salg er $ 8.000, giver variansanalyse en forskel på $ 2.000. Variationsanalyse er især effektiv, når du gennemgår størrelsen på en varians på en trendlinie, så pludselige ændringer i variansniveauet fra måned til måned er lettere synlige. Variansanalyse involverer også undersøgelsen af ​​disse forskelle, så resultatet er en erklæring om forskellen fra forventningerne og en fortolkning af, hvorfor variansen opstod. For at fortsætte med eksemplet vil en komplet analyse af salgsvariansen være:

"Salget i løbet af måneden var $ 2.000 lavere end budgettet på $ 10.000. Denne afvigelse skyldtes primært tabet af ABC-kunde i slutningen af ​​den foregående måned, som normalt køber $ 1.800 pr. Måned fra virksomheden. Vi mistede ABC-kunden, fordi vi havde flere tilfælde af forsinkede leveringer til det i løbet af de sidste par måneder. "

Dette niveau af detaljeret variansanalyse giver ledelsen mulighed for at forstå, hvorfor udsving forekommer i dens forretning, og hvad de kan gøre for at ændre situationen.

Her er de mest afledte afvigelser, der anvendes i variansanalyse (de er knyttet til mere komplette beskrivelser samt eksempler):

  • Købsprisafvigelse . Den faktiske pris, der betales for materialer, der er brugt i produktionsprocessen minus standardomkostningerne ganget med antallet af anvendte enheder.

  • Arbejdsfrekvensafvigelse . Den faktiske pris, der betales for det direkte arbejde, der anvendes i produktionsprocessen minus standardomkostningerne ganget med antallet af anvendte enheder.

  • Variabel overheadforbrugsvarians . Træk standardvariablen for faste omkostninger pr. Enhed fra de faktiske afholdte omkostninger, og multiplicer resten med den samlede enhedsmængde af output.

  • Fast overheadforbrugsvarians . Det samlede beløb, hvormed faste faste omkostninger overstiger deres samlede standardomkostninger i rapporteringsperioden.

  • Salgsprisafvigelse . Den faktiske salgspris minus den normale salgspris ganget med antallet af solgte enheder.

  • Materiel udbyttevarians . Træk den samlede standardmængde af materialer, der skal bruges fra det faktiske anvendelsesniveau, og gang resten med standardprisen pr. Enhed.

  • Arbejdseffektivitetsvarians . Træk standardforbrugsmængden forbrugt fra det faktiske beløb, og gang resten med standard arbejdsprocent pr. Time.

  • Variabel overhead effektivitetsvarians . Træk de budgetterede aktivitetsenheder, som den variable overhead opkræves fra, fra de faktiske aktivitetsenheder ganget med standardvariablen for faste omkostninger pr. Enhed.

Det er ikke nødvendigt at spore alle de foregående afvigelser. I mange organisationer kan det være tilstrækkeligt at gennemgå kun en eller to afvigelser. For eksempel kan en serviceorganisation (såsom en konsulentvirksomhed) udelukkende beskæftige sig med variationen i arbejdskrafteffektivitet, mens en fremstillingsvirksomhed i et stærkt konkurrencepræget marked mest kan være bekymret med købsprisen Med andre ord, læg det meste af variansanalysen i de afvigelser, der gør mest forskel for virksomheden, hvis de underliggende problemer kan afhjælpes.

Der er flere problemer med variansanalyse, der forhindrer mange virksomheder i at bruge den. De er:

  • Tidsforsinkelse . Regnskabspersonalet udarbejder afvigelser i slutningen af ​​måneden, inden de udsender resultaterne til ledelsen. I et tempofyldt miljø har ledelsen brug for feedback meget hurtigere end en gang om måneden og har derfor tendens til at stole på andre målinger eller advarselsflag, der genereres på stedet (især i produktionsområdet).

  • Oplysninger om variationskilde . Mange af årsagerne til afvigelser findes ikke i regnskabsregistrene, så regnskabspersonalet er nødt til at sortere gennem oplysninger som styklister, arbejdsrutiner og overarbejde for at bestemme årsagerne til problemer. Det ekstra arbejde er kun omkostningseffektivt, når ledelsen aktivt kan rette op på problemer baseret på denne information.

  • Standardindstilling . Variansanalyse er i det væsentlige en sammenligning af faktiske resultater med en vilkårlig standard, der muligvis er afledt af politiske forhandlinger. Derfor kan den resulterende afvigelse muligvis ikke give nogen nyttig information.

Mange virksomheder foretrækker at bruge vandret analyse i stedet for variansanalyse til at undersøge og fortolke deres økonomiske resultater. Under denne tilgang er resultaterne af flere perioder angivet side om side, så tendenser let kan skelnes.