Regnskab for produktfinansieringsordninger

Der er tilfælde, hvor salg af lager faktisk er en produktfinansieringsordning. En transaktion er sandsynligvis en finansieringsordning i en af ​​følgende situationer:

  • Sælgeren accepterer at genkøbe den vare, den netop har solgt, eller en i det væsentlige identisk enhed.

  • Sælgeren forpligter sig til at lade en tredjepart købe varen og accepterer derefter at erhverve varen fra tredjepart.

  • Sælgeren kontrollerer bortskaffelsen af ​​den solgte vare i en af ​​de foregående situationer.

En mulighed for sælgeren at genopkøbe beholdning er den samme som en forpligtelse til at tilbagekøbe varer, den har solgt, hvis der er en straf for ikke at udnytte optionen. Den samme behandling gælder for en salgsoption, som forhandleren kan udøve over for sælgeren.

En produktfinansieringsordning er mere tilbøjelig til at eksistere, når der er en videresalgsprisgaranti, hvorved den oprindelige sælger accepterer at betale ethvert underskud mellem den pris, som den solgte til forhandleren, og den pris, som forhandleren solgte til en tredjepart.

Regnskabet for et produktfinansieringsarrangement er at behandle det som et låntagningsarrangement og ikke som en salgstransaktion. Således fortsætter "sælgeren" med at rapportere sit ejerskab af aktivet "solgt" såvel som en forpligtelse for tilbagekøbsforpligtelsen. Der er to variationer i regnskabet for tilbagekøbsforpligtelsen:

  • Primær genkøber . Hvis sælgeren forpligter sig til at genkøbe produktet, registrerer den tilbagekøbsforpligtelsen, så snart den modtager provenuet fra den oprindelige finansieringstransaktion.

  • Sekundær genkøber . Hvis en tredjepart har forpligtet sig til at genkøbe produktet, registrerer sælgeren tilbagekøbsforpligtelsen, så snart produktet er købt af tredjeparten.

Derudover påløber sælgeren eventuelle finansierings- og beholdningsomkostninger, som køber har afholdt. Følgende eksempel illustrerer konceptet.

Eksempel på en produktfinansieringsordning

Armadillo Industries indgår en transaktion, hvor en anden enhed oprettes lovligt under navnet ArmaLoan, accepterer beholdning fra Armadillo som sit eneste aktiv og bruger derefter varebeholdningen som sikkerhed for at opnå et lån, de midler, hvorfra det derefter overføres til Armadillo. Som en del af arrangementet betaler Armadillo lageropbevaringsomkostninger på vegne af ArmaLoan samt renter på beholdningen, der svarer til de renteomkostninger, der påløber ArmaLoan på bankfinansieringen. Armadillo indvilliger i at tilbagekøbe varebeholdningen om et år, når låneaftalen udløber.