Er kildeskat på lønninger en udgift eller en forpligtelse?

En arbejdsgiver er forpligtet til at tilbageholde visse lønskatter fra lønningerne til medarbejderne, som den derefter overdrager til regeringen. Da arbejdsgiveren optræder som agent for regeringen, er disse skatter en forpligtelse for arbejdsgiveren. Der er flere skatter, som et selskab skal tilbageholde fra medarbejderløn, som inkluderer følgende:

  • Føderale indkomstskatter

  • Statlig indkomstskat

  • Medarbejderdel af Medicare-skat

  • Medarbejderandel af socialsikringsafgift

Der er også andre tilbageholdelser, der ikke er skatter, f.eks. Børnebidrag. I alle disse tilfælde tilbageholder virksomheden skatterne (eller andre poster) fra lønmodtagerens løn skatteenhedens vegne. Dette betyder, at virksomheden er ansvarlig for at betale disse tilbageholdelser til regeringen; disse betalinger er ikke en udgift, fordi virksomheden blot fungerer som agent og overfører kontanter fra medarbejdere til regeringen. Regeringen har krævet, at virksomhederne påtager sig denne agenturrolle, for det er lettere for regeringen at overvåge pengeoverførsler gennem et mindre antal virksomheder end gennem et langt større antal enkeltpersoner.

Der er matchende dele af kildeskat på lønninger, der både er en udgift for virksomheden og en forpligtelse. Både socialsikringsskatten og Medicare-skatten kræver matchning fra virksomheden. I det omfang, det matchede beløb er, skal et selskab således debitere en lønskatskonto og kreditere en passivkonto. I alle tilfælde fjerner et selskab sit ansvar ved at betale midlerne til regeringen.

I situationer, hvor en virksomhed undlader at indsamle midler fra medarbejdere, der formodes at blive overdraget til regeringen, har virksomheden stadig en forpligtelse til at overføre midlerne til regeringen; i dette tilfælde har virksomheden afholdt både en udgift og en forpligtelse, selvom det senere kan reducere udgiftsbeløbet ved at få refusion fra sine ansatte. Refusion kan være et problem, hvis medarbejderne siden har forladt virksomheden.