Distributioner

Der er en række måder at foretage distributioner til investorerne i "C" -firmaer og "S" -firmaer samt andre enheder, såsom partnerskaber og trusts. Den skattemæssige behandling af disse distributioner varierer, som nævnt nedenfor.

Distributioner til "C" Corporation-aktionærer

Når en aktionær i et "C" -firma modtager en distribution, modregnes betalingsbeløbet først i forhold til aktionærens basis i aktien. Hvis fordelingsbeløbet er større end grundlaget, skal aktionæren indregne en kapitalgevinst for forskellen. Omvendt, hvis fordelingen vedrører likvidation af et "C" -selskab, og fordelingsbeløbet er mindre end aktionærens grundlag, er forskellen et kapitaltab.

Hvis "C" -firmaet i stedet udsteder et udbytte, anerkender modtageren det som almindelig indkomst, fordi det anses for at komme fra virksomhedens kortsigtede indtjening. Hvis en aktionær har valgt at tilmelde sig en udbyttegeninvesteringsplan, der giver rabat på køb af yderligere aktier, skal aktionæren også indregne almindelig indkomst til denne rabat.

Hvis et "C"-selskab udsteder et aktieudbytte til sine investorer, er der ingen skattehændelse forårsaget af fordelingen, da investorerne ikke rigtig modtager nogen indkomst. Der er dog en ændring i skattegrundlaget for aktien, fordi investorerne nu ejer flere aktier. Derfor skal de fordele deres nuværende grundlag i aktierne blandt alle deres aktier (inklusive det nye aktieudbytte) baseret på deres dagsværdier på aktieudbyttets udstedelsesdato.

I det relativt almindelige tilfælde, hvor en investor sælger aktier i en virksomhed efter erklæringstidspunktet for et udbytte, men inden det udbetales, skal investoren stadig overveje udbyttets skattepligtige indkomst, da udbyttekontrollen stadig er rettet til denne investor.

Distributioner til "S" Corporation-aktionærer

Når et "S" selskab foretager en distribution til aktionærerne, behandler aktionærerne fordelingen som en reduktion af deres basis i aktien. Det beløb, hvormed en fordeling overstiger dette grundlag, betragtes som en gevinst.

Alle indtægter eller tab genereret af et "S" selskab skal videregives til dets investorer. Investorerne rapporterer derefter disse indtægter eller tab i forhold til deres ejerandele i virksomheden. Andelen af ​​denne indkomst ændrer også grundlaget for investorerne i deres ejerandele i virksomheden.

Distributioner til tillidsaktionærer

Når en ejendomsinvestering eller en gensidig fond oplever kapitalgevinster, kan den distribuere disse gevinster til investorer, der derefter hævder langsigtede kapitalgevinstskat på disse gevinster.

Distributioner til partnerskabspartnere

Når omsættelige værdipapirer distribueres til partnerne i et partnerskab, er den skattepligtige indkomst forbundet med denne distribution begrænset til det beløb, hvormed værdipapirernes markedsværdi overstiger deres basis i partnerskabet. Deres grundlag stammer fra mængden af ​​kontanter og anden ejendom, de har bidraget med til partnerskabet.