Sekventiel prøveudtagning

Sekventiel prøveudtagning er en prøvetagningsteknik, der involverer evaluering af hver prøve taget fra en population for at se, om den passer til den ønskede konklusion; revisoren holder op med at evaluere prøver, så snart der er tilstrækkelig støtte til konklusionen. Denne fremgangsmåde kan resultere i færre prøvetagningsenheder, der undersøges, selvom prøvetagningen fortsætter, hvis der findes afvigelser. Derfor fungerer sekventielle prøveudtagningsplaner bedst, når der forventes få afvigelser.

En sekventiel prøve består normalt af hvor som helst fra to til fire grupper af prøveudtagningsenheder. Revisor bruger et computerprogram til at bestemme størrelsen på hver af disse grupper baseret på den tolerante afvigelseshastighed, risikoen for overdreven tillid og den forventede befolkningsafvigelsesrate.

Den sekventielle prøveudtagningsproces begynder med, at revisoren undersøger den første gruppe af prøveudtagningsenheder. Baseret på resultaterne af denne undersøgelse beslutter revisor, om han vil:

  1. Accepter det vurderede niveau for kontrolrisiko uden at deltage i yderligere stikprøver

  2. Stop enhver yderligere prøveudtagning, fordi den planlagte tillid og tolerante afvigelseshastighed ikke kan opnås på grund af tilstedeværelsen af ​​for mange afvigelser; eller

  3. Deltag i undersøgelsen af ​​yderligere prøveudtagningsenheder for at samle mere information om, hvorvidt det planlagte vurderede niveau for kontrolrisiko kan understøttes.

For eksempel udvikler en revisor et sæt med tre grupper af samplingsenheder, hvor hver efterfølgende gruppe indeholder det samme antal enheder, der skal samples. Prøveudtagningsplanen er at fortsætte til den næste gruppe prøveudtagningsenheder, hvis den foregående gruppe indeholder mindst en afvigelse. Flere resultater er:

  • Scenarie 1. En analyse af den første gruppe afslører ingen afvigelser, så revisoren konkluderer, at stikprøven understøtter det planlagte vurderede niveau for kontrolrisiko. Derfor beslutter hun ikke at undersøge yderligere prøveudtagningsenheder.

  • Scenarie 2. En analyse af den første gruppe afdækker to afvigelser, så revisor beslutter at fortsætte med stikprøven ved hjælp af den næste prøveudtagningsgruppe. Denne anden gruppe viser sig at indeholde en yderligere afvigelse, så revisionen fortsætter til den tredje gruppe af prøver i hendes fortsatte søgen efter mere information for at se, om de øgede prøveresultater i sidste ende vil understøtte det vurderede niveau for kontrolrisiko.

  • Scenarie 3. En analyse af den første gruppe afdækker fire afvigelser, hvilket er for mange afvigelser. At deltage i undersøgelsen af ​​yderligere grupper af prøveudtagningsenheder vil ikke forbedre situationen, så revisoren stopper prøveudtagningsprocessen.

Når det synes nødvendigt at gå videre til den næste gruppe prøveudtagningsenheder, bør revisoren overveje omkostningsfordelen ved fortsat at deltage i test. Det er muligt, at revisor ikke vil være villig til at gå igennem hver gruppe af stikprøveenheder og i stedet acceptere konklusionen om, at den planlagte tillid og tolerante afvigelsesgrad ikke kan opnås.