Skatteåret

Et selskab rapporterer sin skattepligtige indkomst til IRS baseret på et skatteår, der bestemmes på det tidspunkt, hvor et selskab indgiver sin første selvangivelse. Denne bestemmelse skal foretages inden forfaldsdatoen, hvor en virksomheds selvangivelse forfalder efter afslutningen af ​​skatteåret. For et C-selskab eller et S-selskab er forfaldsdatoen den 15. dag i den tredje måned efter afslutningen af ​​skatteåret, mens forfaldsdatoen for enkeltpersoner, deltagere i et partnerskab og aktionærer i et "S" -selskab er den 15. dag i den fjerde måned efter afslutningen af ​​skatteåret.

Standardskatteåret

Standardperioden, der skal bruges i et skatteår, er kalenderåret, der er 1. januar til 31. december. Medmindre der gives særlig tilladelse, skal kalenderåret bruges som skatteår for en enkeltmandsvirksomhed, en aktionær i et S-selskab, eller et personlig servicefirma. Et personlig servicefirma er et C-selskab, der primært udfører personlige tjenester (som defineret af kompensationsomkostninger for personlige serviceaktiviteter er mindst 50% af alle kompensationsomkostninger), og ejerne er primært ejere, der ikke kun udfører meget af servicearbejdet, men som også ejer mere end 10% af selskabets aktier. Personlige tjenester omfatter aktiviteter inden for rådgivning, scenekunst, aktuarmæssigt arbejde, regnskab, arkitektur, sundheds- og veterinærtjenester, jura og teknik.

Fastsættelse af partnerskabsår

Reglen for fastsættelse af skatteåret for et partnerskab er mere kompleks; hvis en eller flere partnere, der har det samme skatteår, ejer en majoritetsandel i partnerskabet, skal partnerskabet bruge deres skatteår; hvis der ikke er et enkelt skatteår, der anvendes af majoritetspartnerne, skal partnerskabet bruge skatteåret for alle dets vigtigste partnere (dem med en andel på mindst 5%); hvis partnerne ikke deler det samme skatteår, skal det anvendte skatteår være det, der resulterer i den mindste mængde udskudt partnerindkomst. Dette beregnes ved at bestemme antallet af resterende måneder i hver partners skatteår (ved hjælp af beregningen som det tidligste skatteårsslut blandt partnerne) og multiplicere dette beløb med den procentvise andel i partnerskabsindtjeningen for hver partner. Tilføj derefter denne beregning for alle partnere,og fastlæg skatteårets afslutning, der vil resultere i det mindst mulige antal. Resultatet vil generelt være den tidligste skatteårsslutning blandt de partnere, der følger det nuværende partnerskabsår.

Indstilling af kalenderåret som skatteår

Brug af kalenderåret som skatteår er også påkrævet, hvis man ikke fører tilstrækkeligt nøjagtige skatterelaterede optegnelser, bruger en årlig regnskabsperiode, eller hvis ens nuværende skatteår ikke kvalificerer som et regnskabsår (som IRS definerer som 12 på hinanden følgende måneder, der slutter på den sidste dag i enhver måned undtagen december).

Indstilling af 52 til 53 ugeår som skatteår

Det er også muligt at indgive et skatteår på 52 til 53 uger, så længe regnskabsåret opretholdes på samme grundlag. 52-til-53-ugersåret slutter altid på den samme ugedag, som man kan vælge. Dette kan resultere i skatteår, der slutter på andre dage end den sidste dag i måneden. For at indgive denne type skatteår til IRS skal man medtage en opgørelse med det første årlige selvangivelse, der angiver måneden og dagen i den uge, hvor skatteåret altid slutter, og den dato, hvor skatten året slutter. Det er muligt at skifte til et skatteår på 52 til 53 uger uden IRS-godkendelse, så længe det nye skatteår stadig falder inden for den samme måned, hvorunder en enhed i øjeblikket har sit skatteår, og en erklæring om, at ændringen er vedlagt selvangivelsen for det år, hvor ændringen finder sted.

Skatteåret 52-53 uger udgør et problem for IRS, da det er sværere at bestemme den nøjagtige dato, hvor ændringer af dens skatteregler gælder for enhver enhed, der bruger det. For at standardisere datoen for afgiftsårets afslutning for disse enheder antager IRS, at et skatteår på 52 til 53 uger begynder på den første dag i den kalendermåned, der er tættest på den første dag i sit skatteår og slutter den sidste dag i den kalendermåned, der er tættest på den sidste dag i skatteåret.

Ændring af skatteåret

Et selskab kan ansøge til IRS om at få ændret skatteåret, hvis der er et gyldigt forretningsformål med det. Ved gennemgang af en ansøgning om denne ændring er IRS primært bekymret over enhver mulig fordrejning af indkomsten, der vil have en indvirkning på den skattepligtige indkomst. For eksempel ville en bekymring være at skifte indtægter til det følgende skatteår, som det ville være tilfældet, hvis et selskab skiftede til et skatteår, der sluttede lige før hovedparten af ​​sin salgssæson, og derved flyttede meget af dets indtægter ( og skattepligtig indkomst) til en fremtidig periode. For at bruge det samme eksempel kan dette også medføre et stort nettodriftstab i løbet af det korte skatteår, der ville skyldes ændringen, da meget af indtægterne ville blive fjernet fra året. I tilfælde som dette ville IRS ikke være tilbøjelige til at godkende en ændring i skatteåret.Hvis skattemyndighederne ser, at ændringen vil resultere i en neutral eller positiv ændring i den rapporterede indkomst, vil den mere positivt gennemgå eventuelle forretningsmæssige grunde til at understøtte ændringen, f.eks. Tidspunktet for årets udgang til at svare til afslutningen af ​​de fleste forretningsaktiviteter for året (f.eks. brugen af ​​januar som slutning for mange detailhandelsfirmaer). Således vil den primære overvejelse for IRS ved gennemgang af en foreslået ændring af skatteår altid være dens potentielle indvirkning på skatteindtægter.Den primære overvejelse for IRS ved gennemgang af en foreslået ændring af skatteår vil altid være dens potentielle indvirkning på skatteindtægter.Den primære overvejelse for IRS ved gennemgang af en foreslået ændring af skatteår vil altid være dens potentielle indvirkning på skatteindtægter.

Det ene tilfælde, hvor IRS automatisk godkender en ændring i skatteåret, er 25% -testen. Under denne test beregner et selskab andelen af ​​det samlede salg for de sidste to måneder af det foreslåede skatteår sammenlignet med de samlede indtægter for hele året. Hvis denne andel er 25% eller derover for alle de sidste tre år, giver IRS en ændring i skatteåret til den anmodede slutdato. Hvis en virksomhed endnu ikke har mindst 47 måneders rapporterbare indtægter, som beregningen kan baseres på, kan den ikke bruge denne metode til at ansøge om en ændring i sit skatteår.

Et skatteår skal falde ind under de netop angivne regler, ellers anses det for at være upassende og skal ændres med IRS-godkendelse. For eksempel, hvis et firma blev grundlagt den 13. dag i måneden, og ejeren antager, at regnskabs- og skatteåret slutter nøjagtigt et år fra dette tidspunkt (på den 12. dag i samme måned i det næste år), dette er et forkert skatteår, fordi det ikke slutter den sidste dag i måneden, og det falder heller ikke ind under reglerne for et 52 til 53 ugers år. I sådanne tilfælde skal et selskab indgive en ændret selvangivelse, der er baseret på kalenderåret og derefter få IRS-godkendelse til at skifte til et andet skatteår end kalenderåret (hvis kalenderåret af en eller anden grund ikke anses for passende).

Når et selskab enten skifter til et nyt skatteår eller lige er begyndt at arbejde, er det sandsynligt, at det oprindeligt har et kort skatteår. I så fald skal den indberette skattepligtig indkomst for den korte periode, der begynder den første dag efter udgangen af ​​det gamle skatteår (eller startdatoen for organisationen, hvis det er en ny) og slutter dagen før den første dag af det nye skatteår. Det centrale spørgsmål ved rapportering af skattepligtig indkomst for et kort skatteår er, at det skattepligtige beløb ikke er den rapporterede nettoindkomst for det korte år, men snarere det årlige beløb. Det årlige tal bruges, fordi det kan placere virksomheden i en højere skattegruppe. For eksempel, hvis Hawser Company har et kort skatteår på seks måneder og har en skattepligtig indkomst i den periode på $ 50.000, skal den først årliggøre $ 50.000,bringer skattepligtig indkomst for hele året til $ 100.000. Skatteprocenten er højere på $ 100.000 end på $ 50.000, hvilket resulterer i en skat på $ 22.500 på det årlige tal. Hawser Company betaler derefter kun den del af afgiften, der ville være påløbet i løbet af dets korte skatteår, hvilket er ½ af den $ 22.500 $ årlige skat eller $ 11.250.

Skatteberegningsmetoden for et kort skatteår kan forårsage problemer for de organisationer, der har meget sæsonbetingede indtægtsmønstre, da de måske kun har et meget højt indkomstniveau i løbet af få måneder af året og tab i de resterende måneder. Hvis det korte skatteår falder ind i denne periode med høj indtægter, vil virksomheden finde ud af, at ved at årliggøre sin indkomst i henhold til skattereglerne, vil det falde i en meget højere skatteklasse, end det normalt ville være tilfældet, og betale betydeligt flere skatter. Dette problem kan løses i det følgende år ved at indgive en rabat. Hvis der imidlertid opstår en ubehagelig kontantunderskud, der muligvis ikke afhjælpes i nogle måneder, skal man være opmærksom på dette problem på forhånd og forsøge at planlægge timingen for det korte skatteår omkring det.

Hvis et selskab ønsker at ændre sit skatteår, skal det få godkendelse (med få undtagelser) fra IRS. For at gøre dette skal du udfylde og sende IRS-formular 1128 inden den 15. dag i den anden kalendermåned efter afslutningen af ​​det korte skatteår. Skift faktisk ikke skatteår, før der er modtaget formel godkendelse fra IRS.