Incitament aktieoptioner

Incitamentsaktieoptioner (ISO'er) giver deres modtagere mulighed for at købe en virksomheds aktie til en bestemt pris og inden for et bestemt datointerval. Hvis prisen på selskabets aktie senere stiger, kan indehaveren af ​​aktieoptionen bruge den til at købe aktier til under-markedspriser, som derefter sælges til den aktuelle markedskurs. Indehaveren af ​​aktieoptionerne lommer derefter forskellen. Incitamentsaktieoptioner tildeles normalt kun seniorledere, da de er bedst positioneret til at forbedre virksomhedens præstationer og hæve en virksomheds aktiekurs.

Overskuddet fra incitamentsaktieoptioner kan ikke rapporteres som skattepligtig indkomst til medarbejderen på tildelingstidspunktet eller når medarbejderen senere udnytter optionerne til at købe aktier. Når medarbejderen til sidst sælger aktien, beskattes den som almindelig indkomst; dog hvis han besidder aktien i mindst to år, er den skattepligtig som en langsigtet kapitalgevinst. Denne type option kræver normalt, at modtageren enten udøver eller mister optionen inden for 90 dage efter ikke længere at være ansat i det udstedende selskab. En ISO er ikke gyldig til skatteformål, medmindre den følger disse regler:

  • Virksomhedsejerskab . Der kan ikke gives optioner til en person, der ejer mere end ti procent af alle klasser af arbejdsgivers aktier, medmindre den maksimale optionstid er begrænset til fem år, og udøvelsen er mindst 110% af aktiens markedsværdi.

  • Kun medarbejder . En virksomhed kan kun udstede incitamentsoptioner til sine medarbejdere, og disse personer skal fortsat være ansat i virksomheden indtil 90 dage før udnyttelsesdatoen.

  • Maksimalt udnyttet . Den maksimale samlede dagsværdi af aktier købt gennem en ISO-øvelse kan ikke overstige $ 100.000 i et kalenderår. Ethvert beløb, der udøves ud over $ 100.000, behandles som en ikke-kvalificeret aktieoption.

  • Maksimal periode . Den maksimale løbetid for en aktieoption er ti år.

  • Overførsler . Valgmuligheder kan ikke overføres af modtageren, og de skal udøves i den pågældende persons levetid.

Hvis en medarbejder erhverver aktier gennem en incitamentsoption og er villig til at holde aktien i mindst to år, kan han opnå en betydelig skattebesparelse ved at betale skat til den langsigtede kapitalgevinst. At vente to år udgør imidlertid også risikoen for, at aktiens markedsværdi falder og derved modregner enhver besparelse fra at betale med den lavere skattesats. IRS har oprettet sektion 83 (b) valg for at mindske denne risiko. I henhold til afsnit 83 (b) kan en aktieoptionsmodtager indregne almindelig skattepligtig indkomst på forskellen mellem købesummen for aktien og dens dagsværdi inden for 30 dage efter optionens udnyttelsesdato. Når medarbejderen sælger aktien på et senere tidspunkt, beskattes eventuelle efterfølgende trinvise gevinster til den langsigtede kapitalgevinst.

En alternativ fare for modtageren af ​​en aktieoption i henhold til en incitamentsoptionsprogram er den alternative minimumsafgift (AMT). AMT er en separat beregning af den indkomstskat, som en person skylder, og som har til formål at forhindre visse højindkomstpersoner i at undgå at betale indkomstskat. Hvis AMT er højere end en persons normale skattepligt, betaler de AMT i stedet. AMT kræver, at en medarbejder beregner en skatteforpligtelse for forskellen mellem udnyttelseskursen på en aktieoption og aktiens dagsværdi på udnyttelsesdagen. Hvis AMT derefter gælder for medarbejderen, kan medarbejderen tvinges til at sælge aktierne med det samme for at betale sin skatteregning. Hvis en medarbejder vælger at holde aktien i stedet, og værdien af ​​bestanden senere falder,medarbejderen er stadig ansvarlig for den AMT-skat, der var baseret på den højere aktiekurs. Således er AMT's nettoeffekt, at en fornuftig medarbejder normalt sælger sin aktie med det samme i stedet for at risikere et fald i prisen på hans aktiebeholdning, der kan give færre midler til at betale AMT til.