Test af kontroller

En test af kontroller er en revisionsprocedure for at teste effektiviteten af ​​en kontrol, der bruges af en klientenhed til at forhindre eller opdage væsentlige fejlinformationer. Afhængig af resultaterne af denne test kan revisorer vælge at stole på en klients kontrolsystem som en del af deres revisionsaktiviteter. Men hvis testen afslører, at kontrollen er svag, vil revisorerne øge deres brug af materiel test, hvilket normalt øger omkostningerne ved en revision. Følgende er generelle klassifikationer af test af kontroller:

  • Omformning . Revisorer kan starte en ny transaktion for at se, hvilke kontroller der bruges af klienten og effektiviteten af ​​disse kontroller.

  • Observation . Revisorer kan observere en forretningsproces i aktion, og især kontrolelementerne i processen.

  • Inspektion . Revisorer kan undersøge forretningsdokumenter for godkendelsessignaturer, frimærker eller gennemgangstegninger, der indikerer, at der er udført kontrol.

Hvis inspektionsmetoden anvendes, udføres der typisk en test af kontroller for en stikprøve af dokumenter relateret til transaktioner, der fandt sted i løbet af året. Dette giver bevis for, at kontrolsystemet har fungeret pålideligt i hele rapporteringsperioden.

En test af kontrol foretages uanset dollarbeløbet for den underliggende forretningstransaktion. Hovedpointen med testen er at se, om en kontrol fungerer korrekt, så dollarbeløbet for en transaktion er ikke af betydning for testets mål.

Hvis revisorerne støder på en fejl i en test af kontroller, udvider de stikprøvestørrelsen og foretager yderligere test. Hvis der findes yderligere fejl, vil de overveje, om der er et systematisk kontrolproblem, der gør kontrollerne ineffektive, eller hvis fejlene ser ud til at være isolerede tilfælde, der ikke afspejler den samlede effektivitet af den pågældende kontrol.