Forsknings- og udviklingsregnskab

Regnskabet for forskning og udvikling involverer de aktiviteter, der skaber eller forbedrer produkter eller processer. Den centrale regnskabsregel på dette område er, at udgifterne opkræves som omkostninger. Eksempler på aktiviteter, der typisk anses for at falde inden for det forsknings- og udviklingsfunktionelle område, inkluderer følgende:

  • Forskning for at opdage ny viden

  • Anvendelse af nye forskningsresultater

  • Formulering af produkt- og procesdesign

  • Test af produkter og processer

  • Ændring af formler, produkter eller processer

  • Design og test af prototyper

  • Design af værktøjer, der involverer ny teknologi

  • Design og drift af et pilotanlæg

Forsknings- og udviklingsregnskab

Det grundlæggende problem med forsknings- og udviklingsudgifter er, at de fremtidige fordele forbundet med dem er tilstrækkeligt usikre til, at det er vanskeligt at registrere dem som et aktiv. I betragtning af disse usikkerheder giver GAAP mandat til, at alle forsknings- og udviklingsudgifter opkræves som udgifter. Den væsentligste afvigelse fra denne vejledning er i en virksomhedssammenslutning, hvor den overtagende virksomhed kan indregne dagsværdien af ​​forsknings- og udviklingsaktiver.

Grundreglen om at opkræve alle forsknings- og udviklingsudgifter til udgifter er ikke helt gennemgribende, da der er undtagelser, som nævnt nedenfor:

  • Aktiver . Hvis der er erhvervet materialer eller anlægsaktiver, der har alternative fremtidige anvendelser, skal du registrere dem som aktiver. Materialerne skal opkræves som udgifter, mens afskrivninger skal bruges til gradvist at reducere den regnskabsmæssige værdi af anlægsaktiverne. Omvendt, hvis der ikke er alternative fremtidige anvendelser, skal du opkræve disse omkostninger til udgifter, når de afholdes.

  • Computersoftware . Hvis der erhverves computersoftware til brug i et forsknings- og udviklingsprojekt, skal du opkræve omkostningerne i forbindelse med udgifter. Men hvis der er fremtidige alternative anvendelser til softwaren, skal du kapitalisere dens omkostninger og afskrive softwaren i løbet af dens brugstid.

  • Kontrakterede tjenester . Hvis virksomheden faktureres af tredjeparter for forskningsarbejde, der udføres på vegne af virksomheden, skal du fakturere disse fakturaer.

  • Indirekte omkostninger . Der skal tildeles et rimeligt overheadomkostninger til forsknings- og udviklingsaktiviteter.

  • Købte immaterielle aktiver . Hvis immaterielle aktiver erhverves fra tredjeparter, og disse aktiver har alternative anvendelser, skal de bogføres som immaterielle aktiver. Imidlertid, hvis immaterielle aktiver købes til et specifikt forskningsprojekt, og der ikke er alternative fremtidige anvendelser, skal du opkræve dem for udgifter, når de opstår.

  • Softwareudvikling . Hvis software er udviklet til brug i forsknings- og udviklingsaktiviteter, skal du opkræve de tilknyttede omkostninger til omkostninger som afholdt uden undtagelse.

  • Løn . Lad omkostningerne ved løn, lønninger og relaterede omkostninger afholdes, når de afholdes.

Der kan også være forsknings- og udviklingsordninger, hvor en tredjepart (en sponsor) yder finansiering til en virksomheds forsknings- og udviklingsaktiviteter. Aftalerne kan være designet til at flytte licensrettigheder, ejerskab af intellektuel ejendom, en aktiepost eller en andel i overskuddet til sponsorerne. Virksomheden, der udfører forsknings- og udviklingsaktiviteterne, kan få betalt et fast gebyr eller en eller anden form for omkostningsgodtgørelsesaftale af sponsorerne.

Disse ordninger er ofte konstrueret som kommanditselskaber, hvor en nærtstående part udfører rollen som generel partner. Den generelle partner kan have tilladelse til at opnå yderligere finansiering ved at sælge interesser med begrænset partner eller ved at udvide lån eller forskud til partnerskabet, der kan tilbagebetales fra fremtidige royalties.

Når en enhed er part i et forsknings- og udviklingsarrangement, skal flere regnskabsmæssige problemer løses, som er:

  • Udstedte lån eller forskud . Hvis virksomheden låner eller forskudt penge til tredjeparter, og tilbagebetaling udelukkende er baseret på, om der er økonomiske fordele forbundet med forsknings- og udviklingsarbejdet, skal disse beløb opkræves.

  • Ikke-refunderbare forskud . Udskyd anerkendelsen af ​​eventuelle ikke-refunderbare forskud, der vil blive brugt til forsknings- og udviklingsaktiviteter, og anerkend dem som udgifter, når de relaterede varer leveres eller tjenester udføres. Hvis det på et eller andet tidspunkt ikke forventes, at varerne vil blive leveret eller tjenester udført, skal det resterende udskudte beløb opkræves.

  • Forpligtelse til at udføre tjenester . Hvis tilbagebetaling af de midler, der ydes af finansieringsparterne, kun er afhængig af resultaterne af de relaterede forsknings- og udviklingsaktiviteter, skal du regne med tilbagebetalingsforpligtelsen som en kontrakt om at udføre arbejde for andre.

  • Tilbagebetalingspligt . Hvis der er en forpligtelse til at tilbagebetale de finansierende parter, eller virksomheden har angivet en hensigt om at gøre det, uanset hvad resultatet af forskningen og udviklingen måtte være, indregne et ansvar for tilbagebetalingens størrelse og opkræve forsknings- og udviklingsomkostninger til udgift som afholdt. Denne bogføring er også påkrævet, hvis der er et væsentligt forhold mellem nærtstående parter mellem virksomheden og finansieringsenhederne. Dette scenario gælder også, hvis finansieringsparterne kan kræve, at virksomheden køber deres andel i partnerskabet, eller hvis finansieringsparterne automatisk modtager værdipapirer fra virksomheden, når arrangementet ophører.

  • Udstedelse af warrants . Hvis virksomheden udsteder warrants som en del af en finansieringsordning, skal du allokere en del af de indbetalte midler til den indbetalte kapital. Det beløb, der tildeles warrants, skal være deres dagsværdi pr. Datoen for arrangementet.