Fleksibelt budget

Fleksibel budgetoversigt

Et fleksibelt budget tilpasser sig ændringer i faktiske indtægtsniveauer. Faktiske indtægter eller andre aktivitetsforanstaltninger opføres i det fleksible budget, når en regnskabsperiode er afsluttet, og det genererer et budget, der er specifikt for inputene. Budgettet sammenlignes derefter med faktiske udgifter til kontrolformål. De nødvendige skridt til at oprette et fleksibelt budget er:

  1. Identificer alle faste omkostninger, og adskill dem i budgetmodellen.

  2. Bestem, i hvilket omfang alle variable omkostninger ændres, når aktivitetsmål ændres.

  3. Opret budgetmodellen, hvor faste omkostninger er "hårdt kodet" i modellen, og variable omkostninger angives som en procentdel af de relevante aktivitetsmål eller som en pris pr. Aktivitetsmål.

  4. Indtast faktiske aktivitetsmål i modellen, når en regnskabsperiode er afsluttet. Dette opdaterer de variable omkostninger i det fleksible budget.

  5. Indtast det resulterende fleksible budget for den afsluttede periode i regnskabssystemet til sammenligning med faktiske udgifter.

Denne tilgang varierer fra det mere almindelige statiske budget, som kun indeholder faste beløb, der ikke varierer med det faktiske indtægtsniveau. Budget versus faktiske rapporter under et fleksibelt budget har tendens til at give afvigelser, der er meget mere relevante end dem, der genereres under et statisk budget, da både de budgetterede og de faktiske udgifter er baseret på det samme aktivitetsmål. Dette betyder, at afvigelserne sandsynligvis vil være mindre end under et statisk budget og også være meget anvendelige.

Der kan oprettes et fleksibelt budget, der varierer i niveau af sofistikering. Her er flere variationer på konceptet:

  • Grundlæggende fleksibelt budget . På det enkleste ændrer det fleksible budget de udgifter, der varierer direkte med indtægterne. Der er typisk en procentdel indbygget i modellen, der ganges med faktiske indtægter for at nå frem til, hvilke udgifter der skal være på et angivet indtægtsniveau. I tilfælde af solgte omkostninger kan der anvendes en pris pr. Enhed snarere end en procentdel af salget.

  • Mellemliggende fleksibelt budget . Nogle udgifter varierer med andre aktivitetsmål end indtægter. For eksempel kan telefonudgifter variere med ændringer i antal ansatte. I så fald kan man integrere disse andre aktivitetsforanstaltninger i den fleksible budgetmodel.

  • Avanceret fleksibelt budget . Udgifterne kan kun variere inden for bestemte intervaller for indtægter eller andre aktiviteter; uden for disse intervaller kan en anden andel af udgifterne gælde. Et sofistikeret fleksibelt budget ændrer proportionerne for disse udgifter, hvis de målinger, de er baseret på, overstiger deres målområder.

Kort sagt giver et fleksibelt budget en virksomhed et værktøj til at sammenligne faktisk med budgetteret præstation på mange aktivitetsniveauer.

Fordele ved fleksibel budgettering

Det fleksible budget er et tiltalende koncept. Her er flere fordele:

  • Anvendelse i miljø med variabel omkostning . Det fleksible budget er især nyttigt i virksomheder, hvor omkostningerne er tæt tilpasset niveauet for forretningsaktiviteter, såsom et detailmiljø, hvor generalomkostninger kan adskilles og behandles som en fast pris, mens varepriserne er direkte knyttet til indtægterne.

  • Ydelsesmåling . Da det fleksible budget omstrukturerer sig selv baseret på aktivitetsniveauer, er det et godt redskab til at evaluere ledernes præstationer - budgettet skal være tæt på forventningerne på et hvilket som helst antal aktivitetsniveauer.

  • Budgetteringseffektivitet . Fleksibel budgettering kan bruges til lettere at opdatere et budget, for hvilket indtægter eller andre aktivitetstal endnu ikke er afsluttet. Under denne tilgang giver ledere deres godkendelse for alle faste udgifter såvel som variable udgifter som en andel af indtægterne eller andre aktivitetsmål. Derefter afslutter budgetteringspersonalet resten af ​​budgettet, som strømmer gennem formlerne i det fleksible budget og automatisk ændrer udgiftsniveauerne.

Disse punkter gør det fleksible budget til en tiltalende model for den avancerede budgetbruger. Før du beslutter at skifte til det fleksible budget, skal du dog overveje følgende udligningsproblemer.

Ulemper ved fleksibel budgettering

Det fleksible budget ser først ud til at være en glimrende måde at løse mange af de vanskeligheder, der er forbundet med et statisk budget. Der er dog også en række alvorlige problemer med det, som vi behandler i følgende punkter:

  • Formulering . Selvom flex-budgettet er et godt værktøj, kan det være svært at formulere og administrere. Et problem med formuleringen er, at mange omkostninger ikke er fuldt variable, i stedet for en fast omkostningskomponent, der skal beregnes og inkluderes i budgetformlen. Der kan også bruges meget tid på at udvikle omkostningsformler, hvilket er mere tid end det typiske budgetteringspersonale har til rådighed midt i budgetprocessen.

  • Afslutningsforsinkelse . Et fleksibelt budget kan ikke forudindlæses i regnskabssoftwaren til sammenligning med årsregnskabet. I stedet skal regnskabsføreren vente, indtil en regnskabsperiode er afsluttet, derefter indtaste indtægter og andre aktivitetsforanstaltninger i budgetmodellen, udtrække resultaterne fra modellen og indlæse dem i regnskabssoftwaren. Først da er det muligt at udstede regnskaber, der indeholder budget kontra faktisk information, hvilket forsinker udstedelsen af ​​regnskabet.

  • Omsætningssammenligning . I et fleksibelt budget er der ingen sammenligning af budgetteret med de faktiske indtægter, da de to tal er ens. Modellen er designet til at matche faktiske udgifter med forventede udgifter, ikke for at sammenligne indtægtsniveauer. Der er ingen måde at fremhæve, om den faktiske omsætning er over eller under forventningerne.

  • Anvendelighed . Nogle virksomheder har så få variable omkostninger af nogen art, at der ikke er nogen mening med at oprette et fleksibelt budget. I stedet har de en enorm mængde faste omkostninger, der ikke varierer som reaktion på nogen form for aktivitet. Overvej f.eks. En webbutik, der downloader software til sine kunder; der kræves et vist beløb for at vedligeholde butikken, og der er i det væsentlige ingen omkostninger for solgte varer bortset fra kreditkortgebyrer. I denne situation er der ingen mening i at oprette et fleksibelt budget, da det ikke vil variere fra et statisk budget.

Kort sagt kræver et fleksibelt budget ekstra tid til at konstruere, forsinker udstedelsen af ​​årsregnskabet, måler ikke indtægtsafvigelser og er muligvis ikke relevant under visse budgetmodeller. Dette er alvorlige problemer, der har tendens til at begrænse brugen.