Oversættelse af fremmed valuta

Omregning af fremmed valuta bruges til at konvertere resultaterne fra et moderselskabs udenlandske dattervirksomheder til dets rapporteringsvaluta. Dette er en vigtig del af konsolideringsprocessen for regnskabet. Trinene i denne oversættelsesproces er som følger:

  1. Bestem den udenlandske enheds funktionelle valuta.

  2. Gentag den udenlandske enheds årsregnskab i moderselskabets rapporteringsvaluta.

  3. Registrer gevinster og tab ved omregning af valutaer.

Bestemmelse af funktionel valuta

En virksomheds økonomiske resultater og finansielle stilling skal måles ved hjælp af dens funktionelle valuta, som er den valuta, som virksomheden bruger i størstedelen af ​​sine forretningstransaktioner.

Hvis en udenlandsk forretningsenhed primært opererer i et land og ikke er afhængig af moderselskabet, er dets funktionelle valuta valutaen i det land, hvor dens aktiviteter er beliggende. Der er dog andre udenlandske operationer, der er tættere knyttet til driften i moderselskabet, og hvis finansiering hovedsagelig leveres af moderselskabet eller andre kilder, der bruger dollaren. I sidstnævnte tilfælde er den funktionelle valuta for den udenlandske operation sandsynligvis dollar. Disse to eksempler forankrer enderne af et kontinuum, hvor du finder udenlandske operationer. Medmindre en operation tydeligt er knyttet til et af de to eksempler, der er givet, er det sandsynligt, at du skal foretage en bestemmelse af funktionel valuta baseret på de unikke omstændigheder, der gælder for hver enhed. For eksempel,den funktionelle valuta kan være vanskelig at bestemme, om en virksomhed udfører samme mængde forretning i to forskellige lande.

Den funktionelle valuta, som en virksomhed rapporterer sine økonomiske resultater i, bør sjældent ændre sig. Et skift til en anden funktionel valuta bør kun anvendes, når der er en væsentlig ændring i de økonomiske fakta og omstændigheder.

Eksempel på funktionel valutabestemmelse

Armadillo Industries har et datterselskab i Australien, hvortil det sender sine body rustningsprodukter til salg til lokale politistyrker. Det australske datterselskab sælger disse produkter og overfører derefter betalinger tilbage til virksomhedens hovedkvarter. Armadillo bør betragte amerikanske dollars som dette datterselskabs funktionelle valuta.

Armadillo ejer også et datterselskab i Rusland, der fremstiller sin egen kropsbeskyttelse til lokalt forbrug, akkumulerer kontantreserver og låner midler lokalt. Dette datterselskab overfører sjældent midler tilbage til moderselskabet. I dette tilfælde skal den funktionelle valuta være den russiske rubel.

Oversættelse af regnskaber

Når en virksomheds årsregnskab oversættes til konsolideringsformål til en virksomheds rapporteringsvaluta, skal du oversætte årsregnskabet efter følgende regler:

  • Aktiver og passiver . Oversæt ved hjælp af den aktuelle valutakurs på balancedagen for aktiver og forpligtelser.

  • Resultatopgørelse elementer . Oversæt indtægter, udgifter, gevinster og tab ved hjælp af valutakursen fra de datoer, hvor disse poster oprindeligt blev indregnet.

  • Tildelinger . Oversæt alle omkostnings- og indtægtsallokeringer ved hjælp af de valutakurser, der er gældende, når disse allokeringer registreres. Eksempler på allokeringer er afskrivninger og afskrivninger på udskudt omsætning.

  • Forskellig balancedag . Hvis den udenlandske enhed, der konsolideres, har en anden balancedag end den rapporterende enhed, skal du anvende den gældende valutakurs pr. Den udenlandske virksomheds balancedag.

  • Fjernelse af overskud . Hvis der er fortjeneste inden for virksomheden, der skal elimineres som en del af konsolideringen, skal du anvende den gældende valutakurs på de datoer, hvor de underliggende transaktioner fandt sted.

  • Opgørelse af pengestrømme . I pengestrømsopgørelsen angives alle pengestrømme i fremmed valuta til deres rapporteringsvalutaækvivalent ved anvendelse af de valutakurser, der var gældende, da pengestrømmene opstod. En vejet gennemsnitskurs kan anvendes til denne beregning.

Hvis der er omregningsjusteringer som følge af implementeringen af ​​disse regler, skal du registrere justeringerne i egenkapitalafsnittet i moderselskabets konsoliderede balance.

Hvis processen med at konvertere en udenlandsk virksomheds årsregnskab til moderselskabets rapporteringsvaluta resulterer i en omregningsjustering, rapporteres det relaterede overskud eller tab i anden totalindkomst.