Materielle procedurer

Materielle procedurer har til formål at skabe bevis for, at en revisor samler for at understøtte påstanden om, at der ikke er væsentlig fejlinformation med hensyn til fuldstændigheden, gyldigheden og nøjagtigheden af ​​en virksomheds regnskaber. Således udføres materielle procedurer af en revisor for at opdage, om der er væsentlige fejlinformationer i regnskabstransaktioner. Materielle procedurer inkluderer følgende generelle aktivitetskategorier:

  • Test af klasser af transaktioner, kontosaldoer og videregivelser

  • Godkendelse af årsregnskabet og de tilhørende noter til de underliggende regnskaber

  • Undersøgelse af væsentlige journalposter og andre justeringer foretaget under udarbejdelsen af ​​årsregnskabet

På et generelt niveau kan materielle procedurer i forbindelse med test af transaktioner omfatte følgende:

  • Undersøgelse af dokumentation, der indikerer, at der er udført en procedure

  • Udføre en procedure igen for at sikre, at proceduren fungerer som planlagt

  • Forespørgsel eller overholdelse vedrørende en transaktion

Eksempler på materielle procedurer er:

  • Bankbekræftelse

  • Bekræftelse af tilgodehavender

  • Forespørg ledelse om indsamling af kundekonti

  • Match kundeordrer med fakturerede fakturaer

  • Match indsamlede midler med fakturerede fakturaer

  • Overhold et fysisk lageroptælling

  • Bekræft varebeholdninger ikke på stedet

  • Match indkøbsposter med beholdning ved hånden eller solgt

  • Bekræft beregningerne i en opgørelsesrapport

  • Overhold anlægsaktiver

  • Match indkøbsordrer og leverandørfakturaer med poster i anlægsaktiver

  • Bekræft skyldige konti

  • Undersøg betalingspligtige bilag

  • Bekræft gæld

  • Analytisk analyse af aktiver, passiver, indtægter og omkostninger

Således kan en revisor, der tester en gyldighedspåstand om en virksomheds anlægsaktiver, foretage en fysisk observation af aktiverne og derefter teste for rekordnøjagtighed ved at vurdere, om der er nedskrivning på aktivet.

Væsentlige procedurer er inkluderet i den revisionsplan, som en revision er struktureret omkring. Hvis resultaterne af materielle procedurer ikke er som forventet, kan der tilføjes yderligere procedurer til revisionsplanen.