Antagelse af lageromkostningsflow

Antagelsen om beholdningsomkostningsstrøm angiver, at omkostningerne ved en lagerbeholdning ændres fra, hvornår den anskaffes eller bygges, og når den sælges. På grund af denne omkostningsforskel har ledelsen brug for et formelt system til tildeling af omkostninger til varebeholdningen, når de overgår til salgbare varer.

For eksempel køber ABC International en widget den 1. januar til $ 50. Den 1. juli køber den en identisk widget til $ 70, og den 1. november køber den endnu en identisk widget til $ 90. Produkterne er helt udskiftelige. Den 1. december sælger virksomheden en af ​​widgets. Det købte widgets til tre forskellige priser, så hvilke omkostninger skal det rapportere for sine solgte varer? Der er flere mulige måder at fortolke antagelsen om omkostningsstrøm på. For eksempel:

  • Antagelse af FIFO-omkostningsflow . Under den første ind, først ud metode antager du, at den første købte vare også er den første solgte. Således vil omkostningerne ved solgte varer være $ 50. Da dette er den laveste pris i eksemplet, ville overskuddet være højest under FIFO.

  • Antagelse om LIFO-omkostningsstrøm . Under den sidste ind, først ud metode antager du, at den sidst købte vare også er den første solgte. Således vil omkostningerne ved solgte varer være $ 90. Da dette er den billigste vare i eksemplet, vil overskuddet være lavest under LIFO.

  • Specifik identifikationsmetode . Under den specifikke identifikationsmetode kan du fysisk identificere, hvilke specifikke varer der købes og derefter sælges, så omkostningsflowet bevæger sig med den faktiske solgte vare. Dette er en sjælden situation, da de fleste genstande ikke kan identificeres individuelt.

  • Vægtet gennemsnitlig omkostningsflowantagelse . Under metoden med vægtet gennemsnit er omkostningerne ved solgte varer de gennemsnitlige omkostninger for alle tre enheder eller $ 70. Denne antagelse om omkostningsstrøm har en tendens til at give en mellemkursomkostning og derfor også en mellemkursoverskud.

Antagelsen om omkostningsstrøm svarer ikke nødvendigvis til den faktiske varestrøm (hvis det var tilfældet, ville de fleste virksomheder bruge FIFO-metoden). I stedet er det tilladt at bruge en antagelse om omkostningsflow, der varierer fra den faktiske anvendelse. Af denne grund har virksomheder tendens til at vælge en antagelse om omkostningsstrøm, der enten minimerer overskuddet (for at minimere indkomstskatten) eller maksimerer overskuddet (for at øge aktieværdien).

I perioder med stigende materialepriser resulterer LIFO-metoden i højere solgte omkostninger, lavere fortjeneste og dermed lavere indkomstskat. I perioder med faldende materialepriser giver FIFO-metoden de samme resultater.

Antagelsen om omkostningsstrøm er en mindre post, når lageromkostningerne er relativt stabile på lang sigt, da der ikke vil være nogen særlig forskel i solgte varers omkostninger, uanset hvilken omkostningsflowantagelse der anvendes. Omvendt vil dramatiske ændringer i lageromkostninger over tid give en betydelig forskel i rapporterede overskudsniveauer afhængigt af den anvendte antagelse om omkostningsstrøm. Regnskabsføreren skal således være særlig opmærksom på den økonomiske effekt af antagelsen om lageromkostningsstrøm i perioder med svingende omkostninger.

Alle de foregående spørgsmål er mindre vigtige, hvis metoden med vægtet gennemsnit anvendes. Denne tilgang har tendens til at give gennemsnitlige fortjeneste niveauer og gennemsnitlige niveauer af skattepligtig indkomst over tid.

Bemærk, at LIFO-metoden ikke er tilladt i henhold til IFRS. Hvis denne holdning vedtages af andre regnskabsrammer i fremtiden, er det muligt, at LIFO-metoden muligvis ikke er tilgængelig som en antagelse om omkostningsstrøm.