Det fleksible budget

Et fleksibelt budget justeres baseret på ændringer i faktiske indtægter eller andre aktiviteter. Resultatet er et budget, der er ret tæt tilpasset til de faktiske resultater. Denne tilgang varierer fra det mere almindelige statiske budget, som kun indeholder faste udgiftsbeløb, der ikke varierer med det faktiske indtægtsniveau.

I sin enkleste form bruger flex-budgettet procentsatser af indtægter til visse udgifter snarere end de sædvanlige faste tal. Dette giver mulighed for en uendelig række ændringer i budgetterede udgifter, der er direkte knyttet til de faktiske afholdte indtægter. Denne tilgang ignorerer dog ændringer i andre omkostninger, der ikke ændres i overensstemmelse med små indtægtsvariationer. Derfor vil et mere sofistikeret format også omfatte ændringer i mange ekstraomkostninger, når visse større indtægtsændringer forekommer og derved tegne sig for trinomkostninger. Ved at indarbejde disse ændringer i budgettet vil en virksomhed have et værktøj til at sammenligne faktisk med budgetteret præstation på mange aktivitetsniveauer.

Fordele ved fleksibel budgettering

Da det fleksible budget omstrukturerer sig selv baseret på aktivitetsniveauer, er det et godt redskab til at evaluere ledernes præstationer - budgettet skal være tæt på forventningerne på ethvert antal aktivitetsniveauer. Det er også et nyttigt planlægningsværktøj til ledere, der kan bruge det til at modellere de sandsynlige økonomiske resultater på en række forskellige aktivitetsniveauer.

Ulemper ved fleksibel budgettering

Selvom flex-budgettet er et godt værktøj, kan det være svært at formulere og administrere. Flere spørgsmål er:

  • Mange omkostninger er ikke fuldt ud variable, i stedet for en fast omkostningskomponent, der skal afledes og derefter inkluderes i flex-budgetformlen.

  • Der kan bruges meget tid på at udvikle trinomkostninger, hvilket er mere tid end det typiske regnskabspersonale har til rådighed, især når man er midt i at skabe det mere traditionelle statiske budget. Derfor har flex-budgettet en tendens til kun at omfatte et lille antal trinomkostninger samt variable omkostninger, hvis faste omkostningskomponenter ikke er fuldt indregnet.

  • Den fleksible budgetmodel fungerer normalt kun inden for et relativt begrænset indtægtsinterval; Det er usandsynligt, at budgetanalytikeren bruger tiden på at udvikle en mere vidtgående model, hvis det anses for usandsynligt, at der vil blive stødt på større beløb for indtægter.

Der kan også være en tidsforsinkelse mellem når der er en ændring i omsætningen og når en angiveligt variabel pris ændres. Her er flere eksempler:

  • Salget stiger, men fabriksomkostningerne stiger ikke med samme hastighed, da salget kommer fra lager, der blev produceret i en tidligere periode.

  • Salget stiger, men provisionen stiger ikke med en lignende hastighed, da provisionen er baseret på modtagne kontanter, som har 30 dages forsinkelse.

  • Salget falder, men de direkte arbejdsomkostninger falder ikke i samme hastighed, fordi ledelsen valgte at fastholde produktionsmedarbejderne.

I betragtning af den betydelige tid, der kræves for at opretholde et fleksibelt budget, kan nogle organisationer i stedet vælge at fjerne deres budgetter fuldstændigt til fordel for kortvarige prognoser uden brug af nogen form for standarder (fleksible eller på anden måde). Et alternativ er at køre et flex-budget på højt niveau som en pilottest for at se, hvor nyttigt konceptet er, og derefter udvide modellen efter behov.

Eksempel på et fleksibelt budget

ABC Company har et budget på $ 10 millioner i indtægter og en pris på $ 4 millioner for solgte varer. Af de 4 millioner dollars i budgetterede solgte varer er $ 1 million faste, og $ 3 millioner varierer direkte med omsætningen. Således er den variable del af omkostningerne ved solgte varer 30% af indtægterne. Når budgetperioden er afsluttet, finder ABC, at salget faktisk var $ 9 millioner. Hvis det brugte et fleksibelt budget, ville den faste del af prisen på solgte varer stadig være $ 1 million, men den variable del ville falde til $ 2,7 millioner, da det altid er 30% af indtægterne. Resultatet er, at et fleksibelt budget giver en budgetteret pris på solgte varer på $ 3,7 millioner på et omsætningsniveau på $ 9 millioner snarere end de $ 4 millioner, der ville være opført i et statisk budget.

Lignende vilkår

Et fleksibelt budget er også kendt som et fleksbudget.