Regnskab for investeringer

Regnskabsmæssig behandling af investeringer sker, når midler betales for et investeringsinstrument. Den nøjagtige regnskabstype afhænger af investorens hensigt og investeringens proportionale størrelse. Afhængigt af disse faktorer kan følgende regnskabstyper gælde:

  • Holdt til løbetidsinvestering . Hvis investoren har til hensigt at holde en investering til udløbsdatoen (som effektivt begrænser denne regnskabsmetode til gældsinstrumenter) og har evnen til at gøre det, klassificeres investeringen som holdbar til løbetid. Denne investering indregnes oprindeligt til kostpris med afskrivninger justeret derefter for at afspejle enhver præmie eller rabat, som den blev købt på. Investeringen kan også nedskrives for at afspejle eventuelle permanente nedskrivninger. Der er ingen løbende justering af markedsværdien for denne type investering. Denne tilgang kan ikke anvendes på egenkapitalinstrumenter, da de ikke har nogen løbetid.

  • Handelssikkerhed . Hvis investoren har til hensigt at sælge sin investering på kort sigt med overskud, klassificeres investeringen som en handelspapir. Denne investering registreres oprindeligt til kostpris. Ved udgangen af ​​hver efterfølgende regnskabsperiode skal du justere den registrerede investering til dagsværdien pr. Periodens udgang. Urealiserede kapitalgevinster og -tab indregnes i driftsindtægterne. Denne investering kan enten være et gælds- eller egenkapitalinstrument.

  • Tilgængelig til salg . Dette er en investering, der ikke kan kategoriseres som holdes til løbetid eller handelssikkerhed. Denne investering registreres oprindeligt til kostpris. Ved udgangen af ​​hver efterfølgende regnskabsperiode justeres den registrerede investering til dens dagsværdi pr. Periodens udgang. Eventuelle urealiserede kapitalgevinster og -tab indregnes i anden totalindkomst, indtil de er solgt.

  • Kapitalmetode . Hvis investoren har betydelig driftsmæssig eller finansiel kontrol over den investerede virksomhed (anses generelt for at være mindst 20%), skal kapitalandelsmetoden anvendes. Denne investering registreres oprindeligt til kostpris. I efterfølgende perioder indregner investoren sin andel af den investerede virksomheds fortjeneste og tab, efter at fortjenester og tab inden for virksomheden er blevet trukket. Hvis investor udsteder udbytte til investoren, trækkes udbyttet også fra investorens investering i investor.

Et vigtigt koncept i regnskabsmæssig behandling af investeringer er, om der er realiseret gevinst eller tab. En realiseret gevinst opnås ved salg af en investering, ligesom et realiseret tab. Omvendt er en urealiseret gevinst eller et tab forbundet med en ændring i dagsværdien af ​​en investering, der stadig ejes af investoren.

Der er andre omstændigheder end det direkte salg af en investering, der betragtes som realiserede tab. Når dette sker, indregnes et realiseret tab i resultatopgørelsen, og den regnskabsmæssige værdi af investeringen nedskrives med et tilsvarende beløb. For eksempel, når der er et permanent tab på et tilbageholdt værdipapir, betragtes hele tabets størrelse som et realiseret tab og afskrives. Et permanent tab er typisk relateret til konkurs- eller likviditetsproblemer hos en investeret virksomhed.

En urealiseret gevinst eller et tab er ikke genstand for øjeblikkelig beskatning. Denne gevinst eller dette tab indregnes kun med skatteformål, når det realiseres ved salg af den underliggende sikkerhed. Dette betyder, at der kan være forskel mellem skattegrundlaget for værdipapirer og deres regnskabsmæssige værdi i investorens regnskab, der betragtes som en midlertidig forskel.