Kapitalandelsmetode

Kapitalmetode oversigt

Egenkapitalmetoden til regnskab bruges til at redegøre for en organisations investering i en anden enhed (den investerede virksomhed). Denne metode anvendes kun, når investoren har betydelig indflydelse på den investerede virksomhed. I henhold til denne metode anerkender investoren sin andel af den overskud og tab hos den investerede virksomhed i de perioder, hvor disse overskud og tab også afspejles i den investerede selskabs konti. Ethvert overskud eller tab indregnet af den investerende enhed fremgår af resultatopgørelsen. Enhver indregnet fortjeneste øger også den investering, der registreres af den investerende enhed, mens et indregnet tab mindsker investeringen.

Kapitalandelsmetoden anvendes kun, når investoren kan påvirke de investeringsdrivendes driftsmæssige eller økonomiske beslutninger. Hvis der ikke er nogen væsentlig indflydelse på den investerede virksomhed, bruger investoren i stedet omkostningsmetoden til at redegøre for sin investering.

Kapitalmetodeanvendelse

En række omstændigheder indikerer en investors evne til at udøve betydelig indflydelse på en investeringsdrivendes drifts- og finansielle politikker, herunder følgende:

  • Bestyrelsens repræsentation

  • Deltagelse i politisk beslutningstagning

  • Transaktioner inden for enheden, der er væsentlige

  • Intern udveksling af ledelsespersonale

  • Teknologisk afhængighed

  • Andel af investorens ejerskab i forhold til andre investorers

Hvis investoren har 20% eller derover af den investerede selskabs stemmeberettigede aktie, skaber dette en formodning om, at investor har manglende evidens til at udøve betydelig indflydelse på investeringen. Omvendt, hvis ejerandelen er mindre end 20%, er der en formodning om, at investoren ikke har væsentlig indflydelse på den investerede virksomhed, medmindre den ellers kan demonstrere en sådan evne. Væsentligt eller endda majoritetsejerskab af en anden part udelukker ikke nødvendigvis investor fra at have betydelig indflydelse på investor.

Hvis en investor ejer 20% eller mere af en investeringsdags stemmeberettigede aktier, kan den muligvis stadig ikke udøve væsentlig indflydelse på den investerede virksomhed (selvom det er nødvendigt med overvejende bevis for det modsatte for at bevise pointen). Følgende er en ikke-inkluderende liste over indikatorer for, at en investor muligvis ikke er i stand til at udøve betydelig indflydelse:

  • Investeringens modstand mod investorens indflydelse, som det fremgår af retssager eller klager til de regulerende myndigheder.

  • Investoren underskriver en aftale om at overgive væsentlige rettigheder som aktionær.

  • En anden gruppe af aktionærer har majoritetsejerskab og driver det uden hensyntagen til investorens synspunkter.

  • Investoren kan ikke få tilstrækkelig information til at anvende kapitalandelsmetoden.

  • Investoren kan ikke opnå repræsentation i investeringens bestyrelse.

Kapitalregnskab

Efter kapitalandelsmetoden begynder investoren som en basislinje med omkostningerne ved sin oprindelige investering i den investerede virksomhed og indregner derefter i de efterfølgende perioder sin andel af den investerede selskabs fortjeneste eller tab, både som justeringer af den oprindelige investering som angivet på balance og også i investorens resultatopgørelse.

Den andel af investeringens fortjeneste, som investoren indregner, beregnes på baggrund af investorens ejerandel af investeringens almindelige aktie. Ved beregning af sin andel af investeringens overskud skal investoren også eliminere fortjeneste og tab inden for virksomheden. Yderligere, hvis den investerede virksomhed udsteder udbytte til investoren, skal investoren trække størrelsen af ​​disse udbytter fra den regnskabsmæssige værdi af sin investering i den investerede virksomhed.

Hvis den investerede virksomhed registrerer justeringer i anden totalindkomst, skal investoren registrere sin andel af disse justeringer som ændringer på investeringskontoen med tilsvarende justeringer i egenkapitalen. En investeringsdags potentielle justeringer af anden totalindkomst inkluderer disse poster:

  • Urealiserede gevinster og tab på værdipapirer, der er tilgængelige for salg

  • Varer i fremmed valuta

  • Gevinster og tab, tidligere serviceafgifter eller kreditter og overgangsaktiver eller forpligtelser i forbindelse med pension og andre ydelser efter pension

Hvis investor ikke rettidigt videresender sine økonomiske resultater til investoren, kan investoren beregne sin andel af investorens indtægter ud fra de seneste finansielle oplysninger, den får. Hvis der er en forsinkelse i modtagelsen af ​​disse oplysninger, skal investoren bruge den samme forsinkelse i rapporteringen af ​​de investeringsresultater i fremtiden for at være konsekvent.

Egenkapitalmetode Eksempel

ABC International erhverver en andel på 30% i Blue Widgets Corporation. I den seneste rapporteringsperiode anerkender Blue Widgets $ 1.000.000 i nettoindkomst. I henhold til kravene i kapitalandelsmetoden registrerer ABC $ 300.000 af dette nettoindkomstbeløb som indtjening på sin investering (som rapporteret på ABC-resultatopgørelsen), hvilket også øger investeringsbeløbet (som rapporteret på ABC-balancen).