Dagsværdimuligheden

Dagsværdimuligheden er et alternativ for en virksomhed til at registrere sine finansielle instrumenter til deres dagsværdier. GAAP tillader denne behandling af følgende emner:

  • Et finansielt aktiv eller en finansiel forpligtelse

  • En fast forpligtelse, der kun involverer finansielle instrumenter

  • Et låneforpligtelse

  • En forsikringskontrakt, hvor forsikringsselskabet kan betale en tredjepart for at levere varer eller tjenester i afvikling, og hvor kontrakten ikke er et finansielt instrument (dvs. kræver betaling i varer eller tjenester)

  • En garanti, hvor warranten kan betale en tredjepart for at levere varer eller tjenester i afvikling, og hvor kontrakten ikke er et finansielt instrument (dvs. kræver betaling i varer eller tjenester)

Dagsværdimuligheden kan ikke anvendes på følgende poster:

  • En investering i et datterselskab eller en enhed med variabel interesse, der konsolideres

  • Depotinstitutters forpligtelser

  • Finansielle aktiver eller finansielle leasingaftaler indregnet under leasingaftaler

  • Finansielle instrumenter klassificeret som en del af egenkapitalen

  • Forpligtelser eller aktiver relateret til pensionsordninger, ydelser efter ansættelse, aktieoptionsplaner og andre typer udskudt kompensation

Når du vælger at måle en vare til dagsværdien, skal du gøre det for instrument for instrument. Når du vælger at følge dagsværdimuligheden for et instrument, er ændringen i rapportering uigenkaldelig. Valget af dagsværdi kan foretages på en af ​​følgende datoer:

  • Valgdatoen, som kan være, når en vare først indregnes, når der er en fast forpligtelse, når kvalifikationen til specialiseret regnskabsmæssig behandling ophører, eller der er en ændring i den regnskabsmæssige behandling af en investering i en anden enhed.

  • I overensstemmelse med en virksomhedspolitik for visse typer af støtteberettigede varer.

Det er acceptabelt ikke at anvende dagsværdimuligheden på kvalificerede poster ved rapportering af resultaterne fra et datterselskab eller en koncern med variabel interesse, men at anvende dagsværdimuligheden på disse poster ved rapportering af koncernregnskabet.

Det er meget lettere at anvende dagsværdimuligheden for både datterselskabsniveau og konsoliderede økonomiske resultater, så prøv ikke separat behandling, selvom det er tilladt i henhold til GAAP.

I de fleste tilfælde er det acceptabelt at vælge dagsværdimuligheden for en kvalificeret vare, men ikke vælge at bruge den til andre poster, der i det væsentlige er identiske.

Hvis du tager dagsværdimuligheden, skal du rapportere urealiserede gevinster og tab på de valgte poster på hver efterfølgende rapporteringsdato.