Regnskab for indkomstskat

Den væsentligste bogføring af indkomstskat er at indregne skatteforpligtelser for skønnet indkomstskat, der skal betales, og bestemme skatteomkostningerne for den aktuelle periode. Inden vi går nærmere ind på emnet for indkomstskatter, skal vi afklare flere begreber, der er vigtige for at forstå den relaterede indkomstskatteregnskab. Begreberne er:

  • Midlertidige forskelle . Et selskab kan registrere et aktiv eller en forpligtelse til en værdi med henblik på finansiel rapportering, samtidig med at den opretholder en separat registrering af en anden værdi til skatteformål. Forskellen skyldes skattemyndighedernes politik for skatteindregning, som muligvis kræver udsættelse eller fremskyndelse af visse poster til skatterapporteringsformål. Disse forskelle er midlertidige, da aktiverne efterhånden vil blive inddrevet og forpligtelserne afviklet, på hvilket tidspunkt forskellene ophører. En forskel, der resulterer i et skattepligtigt beløb i en senere periode, kaldes en skattepligtig midlertidig forskel, mens en forskel, der resulterer i et fradragsberettiget beløb i en senere periode, kaldes en fradragsberettiget midlertidig forskel. Eksempler på midlertidige forskelle er:

    • Indtægter eller gevinster, der er skattepligtige enten før eller efter indregning i årsregnskabet. For eksempel kan en godtgørelse for tvivlsomme konti muligvis ikke straks fradrages i skat, men skal i stedet udsættes, indtil specifikke tilgodehavender erklæres for dårlige fordringer.

    • Udgifter eller underskud, der er fradragsberettigede enten før eller efter indregning i årsregnskabet. F.eks. Er nogle anlægsaktiver skattefradragsberettigede på én gang, men kan kun indregnes gennem langsigtede afskrivninger i årsregnskabet.

    • Aktiver, hvis skattegrundlag er reduceret med investeringsskatkreditter.

  • Tilbagesendelser og fremførsler. Et selskab kan opleve, at det har flere skattefradrag eller skattefradrag (fra et driftstab), end det kan bruge i det aktuelle års selvangivelse. I så fald har den mulighed for at modregne disse beløb i henhold til skattepligtige indkomster eller skatteforpligtelser (henholdsvis) af selvangivelsen i tidligere perioder eller i fremtidige perioder. Det er altid mere værdifuldt at føre disse beløb tilbage til selvangivelsen fra tidligere perioder, da virksomheden kan ansøge om en tilbagebetaling af skat med det samme. Disse overskydende skattefradrag eller skattefradrag føres således først tilbage, med eventuelle resterende beløb reserveret til brug i fremtidige perioder. Fremførsler udløber til sidst, hvis de ikke bruges inden for et bestemt antal år. Et selskab skal indregne en tilgodehavende for det beløb, der er betalt i tidligere år, og som kan refunderes på grund af tilbageførsel.Et udskudt skatteaktiv kan realiseres for en fremførsel, men muligvis med en modregnet værdiansættelsesgodtgørelse, der er baseret på sandsynligheden for, at en del af fremførslen ikke vil blive realiseret.

  • Udskudte skatteforpligtelser og aktiver . Når der er midlertidige forskelle, kan resultatet være udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser, som repræsenterer ændringen i skat, der skal betales eller refunderes i fremtidige perioder.

Alle disse faktorer kan resultere i komplekse beregninger for at nå frem til de relevante oplysninger om indkomstskat til at indregne og rapportere i årsregnskabet.

Væsentlig bogføring af indkomstskatter

På trods af kompleksiteten i indkomstskatten er den væsentlige bogføring på dette område afledt af behovet for at genkende to poster, som er:

  • Aktuelt år . Indregning af en skatteforpligtelse eller et skatteaktiv baseret på det anslåede beløb til indkomstskat, der skal betales eller refunderes for indeværende år.

  • Fremtidige år . Indregning af en udskudt skatteforpligtelse eller et skatteaktiv baseret på de estimerede effekter i fremtiden for fremførte og midlertidige forskelle.

Baseret på de foregående punkter er den generelle regnskab for indkomstskat: